符合性测试和实质性测试的区别,实质性测试和细节测试区别

审计当中的实质性测试和符合性测试的区别是什么呢？谢谢大家！

1、测试时间不同

前者和报表审计期间相同，而后者视委托目的而定。

2、测试结果不同

前者形成审计工作底稿，而后者形成内部控制审核报告。

3、测试要求不同

前者需要提供有关内控情况的书面声明，而后者不需要。

4、测试目的不同

前者为了确定测试的性质、范围和时间，而后者为了对被审核单位内控制度发表审核意见。

5、测试范围不同

前者只对拟信赖的内控进行测试，而后者视委托目的而定。

6、测试依据不同

前者依据《独立审计准则》，而后者依据《内部控制审核指导意见》。

参考资料来源：百度百科-实质性测试

参考资料来源：百度百科-符合性测试

控制测试与实质性程序有何联系和区别

区别：

1、控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。

2、控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。

联系：

控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

扩展资料：

控制测试的考虑因素：

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：

1、在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

2、在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖控制运行有效性的时间长度不同。在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。

3、为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。

实质性程序的考虑因素：

1、控制环境和其他相关的控制。控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。

2、实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性。如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取（如系统变动导致某类交易记录难以获取），注册会计师应考虑在期中实施实质性程序。

3、实质性程序的目标。如果针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序。

参考资料来源：百度百科--控制测试

参考资料来源：百度百科--实质性程序

关于实施阶段是什么？

（一）符合性测试

符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。因此，符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。

若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程：1、相关内部控制不存在。2、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

（二）实质性测试

所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：

1盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。

2检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。

3核实账户记录的余额

4核对有关记录

5对相关资产和负债的期末余额进行函证

6对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算，7向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。

8其它必要的工作。

另外需要注意的问题：

1。实质性测试是实施阶段必不可少的工作，尽管在实施过程中已经进行了符合性测试，但它不可取代实质性测试。

2。实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。

3。实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。

4。实质性测试和符合性测试是一个整体的各个阶段。

㊣自考名师王学军例题推荐：为什么即使经符合性测试认定被审单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能全省略实质性测试程序？

☆自考名师王学军解答提示：(1)内部控制是被审单位为达到其经营管目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，被审单位往往考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通而破坏内部控制等，这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。

(2)内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯追循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实。

(3)符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择直接进行实质性测试。

㊣自考名师王学军例题推荐：现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。请回答：(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

☆自考名师王学军解答提示：（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响；（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：A、相关内部控制不存在。B、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；C、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

简述控制测试与实质性测试的区别和联系

区别：1、测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度产生的数据，其目的是评价这些数据的公允性。2、测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，实质性测试的依据是公认会计原则。3、测试方法不同。符合性测试用属性抽样，实质性测试用变量抽样。

审计中的“控制测试”和“实质性测试”的区别

----符合性测试是指对被审计单位与生成会计信息有关的内部控制设计和执行的有效性进行了解，并对该内部控制是否得到一贯遵循加以审计的过程。实质性测试是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。

比如说，你想知道某单位的现金是设有出纳还是没有，是否是由会计兼出纳。这是控制测试。你想知道某单位购进的存货是不是有专人验收入库，并将验收入库单据有效传递给会计，这也是控制测试，你想知道副经理审批某项支出是不是得到了经理的授权，这也是控制测试。

比如说，你想知道某单位的成本结转是不是正确，于是你运用特定的方法进行了验算，这是实质性测试，你想知道某单位的固定资产是否存在，于你组织单位进行盘点，并进行了监盘，这也是实质性测试，你对某些错误的会计处理进行了审计记录，这也是实质性测试。